Одной из обязанностей собственников земельных участков является уплата земельного налога в бюджет соответствующего муниципального образования. Налогообложение земельных участков осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также местными нормативно-правовыми актами. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, в собственности которых находится земельный участок. Не являются налогоплательщиками лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования, либо по договору аренды. По своей вертикальной принадлежности земельный налог является местным налогом.
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из сведений, полученных в государственных кадастровых органах. Ставки по земельному налогу устанавливаются органами местного самоуправления.
Однако максимальные ставки установлены Налоговым кодексом РФ и представляют собой следующие размеры:
- 0,3% для земельных участков, которые отнесены к землям сельхоз назначения или к землям, которые находятся в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используются для сельхоз производства; а также для земель, которые заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или которые предоставлены для жилищного строительства. Также ставка в указанном размере применяется для земельных участков, которые представлены для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- 1,5% для прочих земельных участков. Возможно дифференцирование налоговых ставок в зависимости от категории земли, либо позволенного использования участка.
Сумма исчисленного за год налога делится на авансовые платежи, которые организации уплачивают ежеквартально в порядке и в сроки, установленные нормативными актами органов местного самоуправления. Налогоплательщик, являющиеся физическими лицами, получают уведомления об уплате земельного налога по почте; такое уведомление направляется налоговым органом по адресу регистрации лица. Для налогоплательщиков – ИП или юридических лиц, срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее срока подачи декларации по налогу. Таким образом, указанные категории налогоплательщиков уплачивают земельный налог в срок до 1 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом.
Уплата авансовых платежей происходит только по решению органов местного самоуправления муниципального образования, на территории которого зарегистрирован земельный участок.
Налоговым кодексом РФ установлен перечень лиц, которые освобождаются от уплаты земельного налога: государственные органы власти, общественные и религиозные организации и т.д.
Похожие темы: НДФЛ при продаже недвижимости
